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                          互联网+下中国税源管理存在的问题与对策

                          时间:2019-03-02 14:38作者:邓小强
                          本文导读:这是一篇关于互联网+下中国税源管理存在的问题与对策的文章,经过 20 多年的发展,我国已进入前所未有的“互联网+”时代,互联网正在走入人民生活的方方面面,且中国互联网正在迈向产业融合时代,互联网与实体经济正在进一步融合,国家经济增长的新动力正在由实体经济过渡为信
                            摘 要
                            
                            经过 20 多年的发展,我国已进入前所未有的“互联网+”时代,互联网正在走入人民生活的方方面面,且中国互联网正在迈向产业融合时代,互联网与实体经济正在进一步融合,国家经济增长的新动力正在由实体经济过渡为信息经济与互联网经济。“互联网+”及其相关技术创新带来的时代变革,是现行税源管理所需面对的巨大挑战,也是税源管理改革面临的重大机遇。

                          互联网+下中国税源管理存在的问题与对策
                            
                            本文以“互联网+”时代新税源管理模式探究为主线,通过研究互联网与税源管理的历史发展情况,分析互联网的发展给税源管理带来的影响,然后结合具体事例剖析在当前“互联网+”背景下我国目前税源管理的现状和以“互联网+”的视角分析我国目前税源管理存在的问题,可以得出我国现行税源管理模式存在问题可以概括为三大方面,一是涉税信息获取困难,二是涉税信息分析及处理的深度和技术不够,三是涉税信息安全性有待加强。然后基于目前“互联网+”时代的特点,提出通过将互联网技术与税务工作相融合,探讨推行一种“互联网+”时代以数据管税的税源管理新模式改革方案,该方案以“以人为本”为宗旨,以促进纳税遵从为主,以涉税信息收集为基础,以涉税信息处理为主线,以涉税信息安全为核心,以机器处理与人工处理相结合为手段,以与纳税人建立“和平,互助,互信,合作,共赢”的新型税收征纳关系为目标,希望可以建立能应对人们不断变化需求的新型税源管理模式。“互联网+”时代以数据管税的税源管理新模式具体是指通过在税收领域引入区块链、大数据、云计算、数据库和数据挖掘等技术,将互联网技术与税务工作相融合,对现有的税源管理模式进行改革,实现信息共享与税收共治。一是构建“互联网+税务”的“大”基础。“大”就是涉税信息数据库要大,通过应用大数据与云计算技术实现内、外部涉税信息获取渠道通畅;二是推动“互联网+税务”的“总”治理。“总”是指涉税信息处理全面,通过应用数据库与数据挖掘技术,实现对涉税信息既能整合分析,构造涉税信息模型,又能平行分析,防范税收风险;三是打造“互联网+税务”的“新”格局。要充分利用互联网思维和技术,加强税务人员对涉税信息的安全保护意识,提高涉税信息保密水平,建立与完善以涉税信息收集为基础,以涉税信息处理为主线,以涉税信息安全为核心的治理方式,全力打造“互联网+”背景下税源管理工作的新格局。
                            
                            税源管理模式改革的脚步不能停止,我们要紧跟时代发展的脉搏,不断创新,“互联网+”背景下最适税源管理模式的构建与实现,亦是该理论研究的终极目标。
                            
                            关键词:  “互联网+”;税源管理;互联网技术;数据管税。
                            
                            ABSTRACT
                            
                            After more than 20 years of development, China has entered an unprecedented era of "Internet +", and the Internet is entering all aspects of people's lives. The Chinese Internet is moving toward an era of industrial integration. The Internet and the real economy are further integrating. The new impetus for national economic growth is transitioning from the real economy to the information economy and the Internet economy.The change of the times brought by "Internet +" and its related technological innovation is not only a great challenge to the current tax source management but also a great opportunity for tax source management reform.
                            
                            Taking the new tax source management model of the "Internet +" era as the main line,this paper analyzes the impact of Internet develepment on tax source management by studying the historical development of Internet and tax source management. Then the paper analyzes the current situation of tax source management in the context of "Internet +" and the problems of tax source management in China from the perspective of "Internet +". It can be concluded that there are three problems in the current tax source management model in China, one is the difficulty of obtaining tax information, the other is that the depth and technology of tax information analysis and processing are not enough, the thirdis the security of tax information needs to be strengthened. In order to solve these problems, we must also start from the perspective of "Internet +" and combine the characteristics of the "Internet +" era to propose the integration of Internet technology and tax work. To explore a reform plan for the management of tax sources in the "Internet +" era with a new model of tax sources management based on data control taxes. This plan aims at "people-oriented" and promotes tax compliance. It is based on the collection of tax-related information and is based on tax-related information. Information processing is the main line. With tax information security as the core, machine processing and manual processing as the means, the goal is to establish a new type of tax collection relationship with taxpayers that is "peace, mutual assistance, mutual trust, cooperation, and win-win". It is hoped that a new tax administration model can be established that can respond to the changing needs of people. In the era of "Internet +", the new model of tax source management based on data tax refers to the integration of Internet technology with tax work by introducing technology such as block chains, big data, cloud computing, database,and data mining in the tax field. Reform the existing tax management model. Information sharing and tax co-governance. First, we need to build a "big" foundation for "Internet +tax". "Big" means that the tax information database should be large, and the internal and external tax information acquisition channels should be unobstructed through the application of large data and cloud computing technology; Second, promote the "Internet +tax" of the "general" governance. "Total" refers to the comprehensive processing of tax-related information. Through the application of database and data mining technology, it is possible to integrate and analyze tax-related information, construct tax-related information models, and analyze them in parallel to prevent tax risks. Third, we will create a "new" pattern of "Internet + tax". We need to make full use of Internet thinking and technology, strengthen the awareness of tax officials about the security and protection of tax related information, raise the level of tax related information confidentiality, establish and improve the collection of tax related information on the basis of tax related information, and take tax related information processing as the main line. Taking tax related information security as the core of governance, we will make every effort to create a new pattern of tax source management under the background of "Internet +".
                            
                            The reform of tax source management mode cannot be stopped. We should keep up with the development of The Times and keep innovating. The construction and realization of the optimal tax source management mode under the background of "Internet +" is also the ultimate goal of this theoretical research.
                            
                            KEYWORDS:   "Internet+"; Tax source management; Internet technology;Data management tax。
                            
                            第一章 导论
                           
                            
                            第一节 研究背景。

                            
                            经过 20 多年的发展,我国已进入前所未有的“互联网+”时代,互联网正在走入人民生活的方方面面。2019 年 1 月 11 日发布的《中国互联网经济白皮书 2.0——解读中国互联网新篇章:迈向产业融合》报告指出,中国互联网正在迈向产业融合时代,互联网与实体经济正在进一步融合,国家经济增长的新动力正在由实体经济过渡为信息经济与互联网经济。
                            
                            经济增长会拉动税收的增长,税收对国家的重要性毋庸置疑,税务局的各项工作都是围绕税收展开的,而税收是通过税源产生的,为了保障税收能及时足额入库,税务部门需要加强税源管理。不过随着信息经济与互联网经济的发展,税源管理的难度逐渐增大,传统的税源管理方式已难以适应日益增长的税源管理工作需要。多年来,为了适应经济的发展,我国税源管理方式在逐渐调整,虽然取得了一定的成绩,但是面对当今复杂多变的经济形势,目前的税源管理方式还是存在不少缺点。一是征纳双方信息不对称,纳税人掌握着自己的全部生产经营信息,而税源管理部门只能根据纳税人自己上报的部分信息来判断纳税人的生产经营状况,这就造成对纳税人片面了解的情况普遍存在,无法对纳税人的整个生产经营活动进行跟踪和实时监控,缺乏预见性和前瞻性;二是无法判断纳税人提供信息的准确性,纳税人提供虚假信息的现象普遍存在,部分纳税人为了逃避国家税款或为了取得非法收益,会主动向税务机关提供虚假信息,税务部门缺乏相应的鉴别手段,无法判断信息准确性;三是税源管理方式相对落后,多年来,各级税务机关虽然也能根据自身实际情况找出适合自己的税源管理方式,但大多分级分级指标都比较简单,且不具备推广性,税源管理方式仍是以管事制为主,虽然也逐渐向管数制发展,不断加大信息管税的力度,但都没有形成标准的管理模式,导致税源管理水平不高;四是税源管理力量薄弱,随着经济逐渐发展,税源逐渐增多,而现有的人手不足以管理逐渐增大的市场等等。面对这些问题,研究一种更能适应当前税收征管要求的税源管理新模式就迫在眉睫了。
                            
                            第二节 研究意义。
                            
                            一、理论意义。
                            

                            对“互联网+”时代我国税源管理新模式进行研究,既是顺应国家“互联网+”战略的要求,又能紧跟国家税务总局的“互联网+税务”行动计划。通过研究引进区块链、大数据、云计算、数据库和数据挖掘等技术,将互联网技术与税务工作相融合,探讨推行一种“互联网+”时代以数据管税的税源管理新模式以应对纳税人不断增长的互联网办税需求,推动税收现代化建设,防范税收风险,提升税源管理效率,促进税收征管体制改革,为国家税收治理现代化建设提供理论指导等都具有十分重要的理论意义。
                            
                            二、现实意义。
                            
                            我国的税源管理制度在 1990 年废除了管户制,全面推行管事制,实行征、管、查分离模式,这一模式一直沿用至今,而随着互联网经济的逐渐发展与大数据时代的到来,研究一种以“以人为本”为宗旨,以促进纳税遵从为主,以涉税信息收集为基础,以涉税信息处理为主线,以涉税信息安全为核心,以机器处理与人工处理相结合为手段,以与纳税人建立 “和平,互助,互信,合作,共赢”的新型税收征纳关系为目标,通过数据管税的治理方式,建立完善与“互联网+”相适应的税源管理新模式,全力打造税务工作的新格局就具有十分重要的现实意义了。
                            
                            第三节 文献综述一、国外研究综述。
                            
                            国外有很多国家在税源管理方面有许多值得我们学习和借鉴的成熟经验。
                            
                            (一)税源管理信息化建设方面的研究。
                            
                            Baron﹒David(1992)认为信息化建设对税源管理十分重要,推进税源管理信息化建设对各国基层税务机关都产生了重大的影响。理查德诺兰在 1973 年提出了一个基于丘吉尔研究的四阶段信息系统进化模型,该模型后来发展完善为六个阶段,该模型向人们展示了信息技术对管理人员的巨大帮助。Leandra Lederman 在 2013 年《Stanford Law Review》发表的 Statutory Speed Bumps: The Roles Third Parties Play inTax Compliance 一文中指出作为实施信息管税的重要环节,税收信息化建设发挥了关键的作用。Bryant(2014)提出可通过运用大数据来优化数据处理程序,进而提高税源管理信息化水平。
                            
                            (二)税源管理涉税信息共享机制建设方面的研究。
                            
                            G.Eisenhauer 在 2012 年 《 Journal of Socio-Economics 》 发 表 的 Ethicalpreferences,risk aversion,and taxpayer behavior 一文中提出完善第三方涉税信息共享机制能提升纳税遵从度的主要思想。Bourquard(2014)认为数据本身便是资产,涉税信息更是税源管理的重要基础,应营造良好的税企关系,提高纳税人诚实申报的意识,规范与引导第三方平台保持良性发展等,以获取足够的涉税信息,来解决沟通不畅的问题。Carolos, Augsti(2014)指出要大力发展信息技术,通过技术手段实现各部门涉税信息交流互换。
                            
                            (三)税源风险管理方面的研究。
                            
                            William Gale(2004)提出,应运用现代科学技术对纳税人的风险等级做一个全面细致的分析评估,进而对纳税人实行分级分类的风险管理,从而提升风险管理的有效性和针对性。Edward(2011)则是通过对纳税人的纳税申报数据、税务稽查效率、纳税人遵从度之间进行相关性分析,得出了三者之间存在一定的内部关联性,从而为加强纳税评估工作提供了理论基础。Varian(2014)指出应在税源管理方面加强运用一些分析处理数据的方法,如决策树分析法,这些方法可通过模拟分析比对复杂数据模型来帮助税务机关防范税收风险。
                            
                            二、国内研究综述。
                            
                            国内对于税源管理方面的研究起步较晚,但随着国内经济的不断发展以及税源管理形式的日益变化,越来越多的学者专家能根据我国的国情,提出一系列理论和针对性的相关措施。
                            
                            (一)税源管理信息化建设方面的研究。
                            
                            税源管理信息化建设中一个重点是税收信息化管理,程剑东(2011)结合国外税收信息化管理情况,提出可通过 1、树立信息化税收征管新理念;2、规范信息化税收征管业务流程;3、健全信息化税收征管保障机制;4、完善信息化税收征管法律制度,推动我国信息化发展,他认为税收信息化管理水平已经成为税收管理现代化的一个重要标志。
                            
                            (二)税源管理涉税信息共享机制建设方面的研究。
                            
                            赖慧婧、黄雅妮(2016)结合大数据时代的特点,提出涉税信息共享是社会发展到一定程度的必然要求,有利于减少资源耗散,提高政府整体效能。进而从如何加强涉税信息共享机制建设为题进行探讨,得出可通过 1、完善涉税信息共享相关法律法规;2、搭建统一的涉税信息共享平台;3、建立和完善相关配套制度和措施;4、加强信息的分析应用,提高利用率,四种措施推进我国涉税信息共享机制建设。
                            
                            (三)税收征管模式方面的创新研究。
                            
                            董蕾、王向东(2017)以“互联网+”为背景,从税收征管的创新模式“管数制”出发,重点研究“管数制”的背景、重构原因、内涵与佐证以及完善措施,提出数据流比业务流更重要,各项工作都应围绕数据流展开。他们希望通过提高税收征管水平推动税源管理新模式的构建,提升我国税源管理的效率。
                            
                            (四)税源监控方式方面的研究。
                            
                            范忠廷、郐德言(2018)从税源监控的重要性出发,提出税源流失是指由于某些原因导致未被纳入税务部门管理但应该纳入税务部门管理的税源的损失。税务部门应不断改进税源监控方式,积极防范税收流失,实现应收尽收,应管尽管。
                            
                            【由于本篇文章为硕士论文,如需全文请点击底部下载全文链接】
                           
                            
                            第四节 研究内容及创新与不足

                            一、研究内容
                            二、创新与不足
                            
                            第二章 背景及现状的分析
                            
                            第一节 我国目前互联网发展情况

                            一、互联网普及率接近六成,网络开始走进人民生活的方方面面
                            二、网络支付平台迅速普及,移动支付使用率持续增长
                            三、电子政务迅速发展,六成网民使用在线政务服务,政府网站集约化进程加快
                            四、信息领域新兴技术取得重要进展,开拓网络强国建设新局面
                            
                            第二节 我国税源管理模式的历史发展情况
                            
                            第三节 互联网的发展对税源管理的影响

                            一、互联网的普及,导致了新税源的出现
                            二、移动支付的发展,带动了税源管理方式的改变
                            三、互联网的发展,促使了电子发票的产生
                            四、互联网的发展推动了税源管理信息化的发展
                            
                            第四节 部分城市“互联网+税务”税源管理改革实例介绍
                            一、重庆税务电子税务局项目
                            二、江苏税务电子税务局“失信行为管理”模块上线
                            三、深圳市税务局试点“区块链+电子发票”技术方案
                            
                            第五节 我国目前税源管理的现状分析

                            一、S 区税源管理现状分析
                            二、H 区税源管理现状分析
                            三、Y 区税源管理现状分析
                            
                            第三章 我国目前税源管理存在的问题
                            
                            第一节 涉税信息获取困难

                            一、内部涉税信息交互较慢,发票信息查询较为困难
                            二、获取外部涉税信息较困难,税源监控乏力
                            
                            第二节 涉税信息分析及处理的深度和技术不够
                            一、缺乏对涉税信息进行整合分析,构造复杂数据模型的能力
                            二、缺乏对涉税信息的平行分析、比对能力
                            
                            第三节 涉税信息安全性有待加强
                            一、部分税源管理人员缺乏互联网思维,安全保密意识差
                            二、缺乏专门的对涉税信息进行加密,保存和查看的技术
                            
                            第四章 国外税源管理方式与经验借鉴
                            
                            第一节 国外的税源管理方式

                            一、涉税信息获取、共享渠道通畅
                            二、重视税收信息化建设
                            三、税收风险防范机制严密
                            
                            第二节 经验借鉴
                            
                            第五章 “互联网+”时代以数据管税的税源管理新模式构想
                            
                            第一节 “互联网+”时代数据管税税源管理模式总体架构设计
                            
                            第二节 完善涉税信息获取渠道,构建“大”基础

                            一、利用区块链技术完善电子发票设计,推广电子发票应用
                            二、利用云计算及大数据技术,搭建外部信息获取平台
                            
                            第三节 完善涉税信息分析、整合、比对、处理功能,推动“总”治理
                            一、运用数据库技术,对涉税信息进行整合分析,构造涉税信息模型
                            二、运用数据挖掘技术,完善涉税信息平行分析、比对能力,防范税收风险
                            
                            第四节 保障涉税信息的安全性,打造“新”格局
                            一、提高税源管理人员的互联网思维和现代化视野,加强涉税信息的安全保护意识
                            二、强化技术手段,保障涉税信息的安全性
                           
                            结论

                            “HULIANWANG+”JIQIXIANGGUANJISHUCHUANGXINDAILAIDESHIDAIBIANGE,SHIXIANXINGSHUIYUANGUANLISUOXUMIANDUIDEJUDATIAOZHAN,YESHISHUIYUANGUANLIGAIGEMIANLINDEZHONGDAJIYU。BENWENYI“HULIANWANG+”SHIDAIXINSHUIYUANGUANLIMOSHITANJIUWEIZHUXIAN,TONGGUOYANJIUHULIANWANGYUSHUIYUANGUANLIDELISHIFAZHANQINGKUANG,FENXIHULIANWANGDEFAZHANJISHUIYUANGUANLIDAILAIDEYINGXIANG,RANHOUJIEHEJUTISHILIPOUXIZAIDANGQIAN“HULIANWANG+”BEIJINGXIAWOGUOMUQIANSHUIYUANGUANLIDEXIANZHUANGHEYI“HULIANWANG+”DESHIJIAOFENXIWOGUOMUQIANSHUIYUANGUANLICUNZAIDEWENTI,RANHOUJIYUMUQIAN“HULIANWANG+”SHIDAIDETEDIAN,TICHUTONGGUOYINJINQUKUAILIAN、DASHUJU、YUNJISUAN、SHUJUKUHESHUJUWAJUEDENGJISHU,JIANGHULIANWANGJISHUYUSHUIWUGONGZUOXIANGRONGHE,TANTAOTUIXINGYIZHONG“HULIANWANG+”SHIDAIYISHUJUGUANSHUIDESHUIYUANGUANLIXINMOSHIDESHUIYUANGUANLIGAIGEFANGAN,YIJIANLIKEYIYINGDUIRENMENBUDUANBIANHUAXUQIUDEXINXINGSHUIWUGUANLIMOSHI。

                            税源管理模式改革的脚步不能停止,我们要紧跟时代发展的脉搏,不断创新,“互联网+”背景下最适税源管理模式的构建与实现,亦是该理论研究的终极目标。但受本人工作经历和理论水平的限制,理论研究部分还比较粗浅,案例分析部分还不是很丰富,提出的一些观点难免存在一定的局限性,这些不足也将是本人在今后的工作和学习中需要不断深入研究的方向。

                            参考文献

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